为什么会有审计?
2017-11-27  来自: 福州万众亿鑫财税浏览次数:580

日常生活中,当人们谈及审计时,可能会不由自主地把审计和纪检、检查和检察等联系到一起。而随着外部审计的鉴证职能在我国的不断发挥,很多企业的年报等财务报告都需经注册会计师审计后才可对外公告。所以,也有一些人会认为,审计就是检查会计工作。那么,到底什么是审计?它是怎么产生的?到底哪些是审计的对象和目标?什么是外部审计7什么是内部审计?如此等等。在本文中,我们将一一介绍这些与审计相关的入门知识。

 

审计的产生

 

通俗地讲,审计是对经济监督行为的统称,它是随着社会经济管理活动的发展而出现的。

 

据历史记栽,我国在西周时期就出现了审计监督制度。当时负责审计工作的“宰夫”与负责财汁工作的“司会”是分开的,“宰夫”独立行使审计职权,掌管对百官府、诸郡都县鄙的治理情况,考察群吏的功过得失,检査百官在财计方面有无欺诈等劣迹,并根据官吏的政绩优劣,上报冢宰,以便据以赏或罚。由此可知,在人类社会经济管理活动发展到奴隶社会时期,审计就已经产生了。

 

审计产生的前提

 

审计是伴随着人类社会经济的发展而出现的。在生产力极其低下的原始社会,由于社会物质资料尚不够分配,人们过的是食不果腹的生活,所以他们把全部精力用于生产物质资料,此时的社会经济管理尚无审计活动。,

 

在经济不发达的时期,对于小规模的经济实体,生产资料的所有者一般亲自管理经营活动,也就是说,生产资料的所有者,自己就是生产资料的经营者和监督者,当然也就不需要第三者的监督,故此时也没冇审计活动。

 

随荇社会生产力的提高和社会经济的发展,社会财富日益增多,剩余的生产产品逐渐集中在少数人中。当生产资料的所有者不能直接管理和经营其所拥有的财富时,就有必要授权或委托他人代为管理和经营,这就导致了生产资料所有权与经营管理权的分离,从而也就产生了委托和受托管理的经济责任关系,这就为以监督检查为职责的审计的涎生奠定了基础。

 

也就是说,在生产资料的所有权与其管理权或经营权分开的情况下,生产资料的所有者为了保护其财产的安全、完整并能增值,就需要定期或不定期地了解其授权或委托的代理人员是否忠于职守、尽职尽责地从事管理和经营,有无徇私舞弊等行为,这就产生了审计。

 

由此可见,生产资料的所有权与其管理权或经营权的分开,是审计产生的前提。如果生产资料的所有者自己经营生产活动,他对自己负责,就不需要別人评价其管理行为,也就没有审计。

 

审计的产生

 

在审计工中,存在三类不同身份的人员,他们分别是:生产资料的所有者、用生产资料进行生产活动的管理者或经营者,以及除此两者以外的审计人员。而其中的审计人员又有其特殊身份,具体表现为:

 

(1)审计人员接受了生产资料所有者的委托或授权。

 

(2)审计人员要对生产活动的管理者或经营者所履行的经济管理责任进行审査和评价。

 

因此,我们可以说,受托来评价经济管理责任关系,是审计工作存在的基础。

 

以我们前而提及的西周的审计人员“宰夫”来说,当时虽然是奴隶社会,但是社会生产力已经发展到一定水平,奴隶制同家疆土的扩大和财富的增多,导致了统治者(即国王)分封王族、功臣和贵族到各地做诸侯,这些诸侯受命于国王,管理国王的土地,并向国王交纳一定的贡赋。这种土地的国有制与经营权的分离,是一种围家授权管理模式,它使国王与各路诸侯之间不仅存在政治依附关系,而且也出现了经济责任关系,官厅审计工作正是基于这种经济关系产生的。

 

我们再来看看审计得到长足发展的资本主义社会的经济关系。

 

在资木主义社会初期,随着合伙人企业的出现,现代意义的审计也应运而生了。因为在合伙人企业中,由各合伙人授权或委托部分合资者经营管理企业,这就需要有人来监督、检査经营管理者履行合伙契约的情况,同时,进行经营管理的合伙人自身也希望自己的工作和努力得到其他合伙人的认可。由于企业的所有权与管理权的分离,就需要委托第三者进行审查,这就出现了民间审计。

 

不仅如此,随着社会经济的进一步发展,企业不断做大做强,股份有限公司制的企业组织形式出现了,生产资料的所有者和经营者完全分离,绝大部分经营者自己完全不是生产资料的所有者,即所谓“总经理也是高级打丁仔”。企业管理者虽然不是股东,但其被授权管理的范围却扩大了。在这样的情况下,股东和债权人为了维护自身的经济利益,公司经营者为了维护自己的信誉,均需要委托第三者对企业财务状况及有关经济活动迸行审计,这就促进了民间审计的飞速发展。

 

同时,随者企业、事业单位和行政管理机关规模的扩大、业务范围的拓展,分级授权管理方法得到了普遍使用。随着企业内授权层次的增加和授权范围的扩大,部门和单位的最高管理当局就有必要对其下属各层次管理者履行职责的情况进行监督、检查,这样,部门和单位的内部审计也应运而生了。

 

综上所述,审计作为一种经济监督活动,是社会经济管理活动发展的必然结果。虽然在社会生产力水平发展的不同时期,由于社会经济管理方式的差异,审计的广度、深度及形式各不相同,但审计是因授权管理经济活动的需要而产生的,因此,受托经济责任关系是审计产生的真正原因。

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